Prawo karne skarbowe
Obrona w sprawach karnoskarbowych, w których odpowiedzialność osobista łączy się z rozliczeniami podatkowymi, księgowością i działalnością przedsiębiorstwa.
Sprawy karnoskarbowe — postępowania, w których znajomość przepisów karnych to za mało.
Kancelaria od wielu lat prowadzi obronę w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe. Adw. Patrick Wilhelmsen specjalizuje się w prawie karnym skarbowym, mając obszerną praktykę w tej dziedzinie. Ukończył z wynikiem bardzo dobrym studia podyplomowe z zakresu prawa karnego skarbowego i gospodarczego na Uniwersytecie Jagiellońskim. Reprezentował klientów w licznych postępowaniach prowadzonych w różnych częściach kraju, w tym w rozbudowanych sprawach dotyczących oszustw podatkowych, mechanizmów karuzelowych VAT oraz zarzutów związanych z działalnością zorganizowanych grup przestępczych. Część z tych postępowań obejmowała materiał dowodowy liczący setki tomów akt. Znacząca część prowadzonych spraw zakończyła się uniewinnieniem albo innym korzystnym dla klienta rozstrzygnięciem.
W praktyce Kancelarii szczególne miejsce zajmują sprawy dotyczące podania nieprawdy lub zatajenia prawdy w deklaracji podatkowej, określane jako oszustwo podatkowe (art. 56 k.k.s.), nierzetelnego prowadzenia ksiąg (art. 61 k.k.s.) oraz nierzetelnego wystawiania faktur lub posługiwania się takimi dokumentami (art. 62 k.k.s.). Kancelaria prowadziła również postępowania dotyczące narażenia na uszczuplenie podatku akcyzowego oraz innych czynów związanych z rozliczeniami publicznoprawnymi.
Prawo karne skarbowe ma własną konstrukcję odpowiedzialności oraz instytucje, których zastosowanie jest uzależnione od etapu i przebiegu sprawy. Dotyczy to między innymi czynnego żalu, skutków korekty deklaracji lub księgi oraz dobrowolnego poddania się odpowiedzialności. Zbyt późna reakcja może zamknąć możliwość skorzystania z niektórych rozwiązań przewidzianych w Kodeksie karnym skarbowym, dlatego sprawę warto powierzyć osobie znającej specyfikę tego rodzaju postępowań.
Obrona w sprawie karnoskarbowej wymaga również rozumienia postępowań podatkowych i kontrolnych, ponieważ dokumenty, ustalenia i stanowiska formułowane na tych etapach mogą następnie stać się istotnym elementem materiału dowodowego w postępowaniu karnym skarbowym. Postępowania podatkowe i kontrolne pozostają w obszarze praktyki Kancelarii, co pozwala analizować sytuację klienta łącznie, a nie wyłącznie z perspektywy postawionego zarzutu.
Postępowania karnoskarbowe
Obrona na etapie czynności sprawdzających, dochodzenia i postępowania sądowego.
Odpowiedzialność osób zarządzających
Analiza zakresu odpowiedzialności członków zarządu, księgowych i innych osób odpowiedzialnych za rozliczenia.
Rozliczenia podatkowe jako materiał dowodowy
Ocena dokumentów i ustaleń organów podatkowych w kontekście odpowiedzialności karnoskarbowej.
Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności
Instytucja pozwalająca — po spełnieniu warunków przewidzianych w Kodeksie karnym skarbowym — zakończyć sprawę bez wpisu wyroku do Krajowego Rejestru Karnego i bez skutku w postaci recydywy skarbowej. Jej zastosowanie wymaga oceny, czy jest w konkretnej sprawie prawnie dostępne i rzeczywiście korzystne dla klienta.
Proces i środki odwoławcze
Reprezentacja przed sądem i przygotowanie środków zaskarżenia.
Co warto wiedzieć w sprawie karnoskarbowej?
Postępowanie karnoskarbowe może pozostawać w ścisłym związku z kontrolą i postępowaniem podatkowym, ale odpowiedzialność karna skarbowa ma własne przesłanki i własne reguły. Dlatego materiał z postępowania podatkowego powinien być oceniany również z perspektywy Kodeksu karnego skarbowego.
Czy postępowanie podatkowe i karnoskarbowe mogą toczyć się równolegle?
Tak. Oba postępowania mogą dotyczyć tego samego zdarzenia i tej samej dokumentacji, ale służą innym celom i opierają się na odrębnych podstawach odpowiedzialności. Szczególnie istotnym momentem jest zakończenie kontroli podatkowej albo celno-skarbowej i otrzymanie protokołu lub wyniku kontroli. Jeżeli ustalenia organu wskazują na możliwość zarzucenia czynu zabronionego, jest to etap, na którym warto skonsultować sprawę z adwokatem jeszcze przed podjęciem dalszych decyzji dotyczących wyjaśnień, korekt, dokumentów i stanowiska wobec organu.
Czy wynik kontroli oznacza automatycznie odpowiedzialność karnoskarbową?
Nie. Ustalenie zaległości podatkowej albo zakwestionowanie sposobu rozliczenia nie przesądza samo w sobie o odpowiedzialności za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe. Konieczne jest ustalenie, czy zachowanie konkretnej osoby wypełniło znamiona czynu zabronionego, czy można przypisać jej wymaganą postać winy oraz czy zachodzą pozostałe przesłanki odpowiedzialności przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym.
Kto może odpowiadać za rozliczenia spółki?
Nie musi to być wyłącznie członek zarządu. Kodeks karny skarbowy przewiduje możliwość przypisania odpowiedzialności także osobie, która na podstawie przepisu prawa, decyzji, umowy albo faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, danego podmiotu. W konkretnej sprawie znaczenie ma więc rzeczywisty podział obowiązków, zakres kompetencji i faktyczny udział danej osoby w rozliczeniach.
Czy w sprawie KKS warto analizować także akta podatkowe i dokumentację z kontroli?
Tak. Materiał powstały w toku kontroli i postępowania podatkowego często stanowi podstawę późniejszych ustaleń organu prowadzącego sprawę karnoskarbową. Analiza powinna obejmować nie tylko decyzję lub wynik kontroli, lecz także dokumenty źródłowe, protokoły, zastrzeżenia, wyjaśnienia, deklaracje, księgi i dowody, na których organ oparł swoje stanowisko.
„Historia wolności jest w znacznej mierze historią przestrzegania gwarancji proceduralnych.”
Najnowsze analizy z zakresu prawa karnego skarbowego
Aby omówić sprawę, umów konsultację:
W sprawie spotkania lub reprezentacji proszę o kontakt telefoniczny albo e-mail. Kancelaria prowadzi sprawy w Warszawie i na terenie całej Polski.